对高净值人士的影响

中国境内受到CRS影响的两类人:

  • 01 在其他CRS参与国或地区的金融机构中,拥有金融资产的中国税收居民。
  • 02 在中国的金融机构中,拥有金融资产的其他CRS参与国或地区的税收居民。

中国税收居民的认定标准:

  • 01 个人--摘自《中华人民共和国个人所得税法》(2018修正)

    在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人,为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。 纳税年度,自公历一月一日起至十二月三十一日止。
  • 02 实体--摘自《中华人民共和国企业所得税法》(2018修正)

    企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 本法所称非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

常见的应对CRS全球征税的方案

资产转向不在CRS名单中的国家或地区

即使当前仍有部分发展中国家和地区还没有加入CRS,但是纳税人通过境外金融机构持有并管理资产,将其收益隐匿在境外金融账户以逃避居民国纳税义务的现象日趋严重。各国对进一步加强国际税收信息交换、维护本国税收权益的意愿愈显迫切。因此,加入CRS是大势所趋,暂未加入CRS的国家与地区,有望很快会计入。

获得一个或几个低税率国家国籍

中国对于税收居民的定义:“在境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满一百八十三天的居民个人。从境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。”即使持有他国护照或国籍,如果一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天,仍是中国税收居民,从中国境内和境外取得的收入,必须向中国缴纳个人所得税。

设立离岸信托,隐藏身份

CRS设置了专门针对信托架构的申报机制,OECD公布的《金融账户涉税信息自动交换标准操作手册》阐述了如何界定金融账户FI或非金融实体账户NFE,并对实际控权人有详尽的判定原则,以防止个人利用离岸信托架构隐藏身份。无独有偶,香港在2016年6月通过新《2016年税务条例》后,也发现了CRS这一特殊的“用途”。于是,香港税务局于同年9月发布《金融机构进一步操作指南》,对信托作出穿透申报的决定。

将海外金融资产转换为非金融资产

由于CRS交换金融账户,有些人就将金融资产转换为非金融资产,比如实物资产的金银贵金属、珠宝艺术品、地产等。

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